BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説
問題
決算にあたり、仮受消費税残高 178,000円、仮払消費税残高 106,000円 を相殺し、差額を未払消費税として計上する。
出典：オリジナル問題｜参考：2026年度現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：借方: 仮受消費税 178000、貸方: 仮払消費税 106000 / 未払消費税 72000
解き方：決算では、預かった消費税である仮受消費税と、支払った消費税である仮払消費税を相殺します。仮受の方が大きい場合、差額はまだ納付していない税金なので未払消費税になります。
差額は 仮受消費税 178,000円 − 仮払消費税 106,000円 = 72,000円 です。仮受消費税を借方で消し、仮払消費税と未払消費税を貸方に置きます。
| 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 178,000 | 仮払消費税 | 106,000 |
| 0 | 未払消費税 | 72,000 |
間違えやすい点：差額だけを仕訳するのではなく、仮受消費税と仮払消費税を相殺して残額を未払消費税にする形で仕訳します。
この問題について
2026年度の現行範囲、3問構成、配点、第1問仕訳・第2問帳簿記入/補助簿・第3問決算総合という出題傾向を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。