BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説
問題
決算にあたり、仮受消費税残高 190,000円、仮払消費税残高 114,000円 を相殺し、差額を未払消費税として計上する。
出典：オリジナル問題｜参考：2026年度現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：借方: 仮受消費税 190000、貸方: 仮払消費税 114000 / 未払消費税 76000
見る順番：決算では、預かった消費税と支払った消費税を相殺し、差額だけを納付額として残す。
- 仮受消費税 190,000円 は貸方残高なので、消すために借方へ振り替える。
- 仮払消費税 114,000円 は借方残高なので、消すために貸方へ振り替える。
- 差額は 190,000円 − 114,000円 ＝ 76,000円。仮受の方が多いため、未払消費税として貸方に残す。
正しい仕訳：借方：仮受消費税 190,000円／貸方：仮払消費税 114,000円、未払消費税 76,000円
間違えやすい点：差額を雑益や租税公課にしない。税抜方式の決算整理では、仮受と仮払を相殺して未払消費税を出す。
この問題について
2026年度の現行範囲、3問構成、配点、第1問仕訳・第2問帳簿記入/補助簿・第3問決算総合という出題傾向を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。